Источник: АльфаСтрахование
Доходы, которые были получены в виде выплат от страховых компаний, должны облагаться НДФЛ. Но есть нюансы.
Расскажем, в каких случаях возникает обязанность платить этот налог, а когда нет.
Необлагаемые налогом страховые выплаты
Страховые выплаты — это денежные средства, которые получает застрахованный при возникновении определённых условиями программы обстоятельств, то есть страхового случая.
Налоговым кодексом определён ряд платежей, получая которые не придётся платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ.
В России необлагаемыми выплатами считаются:
- переводы, которые получают держатели полиса добровольного страхования жизни;
- зачисления в рамках договора добровольной личной страховки: здесь речь о возмещении вреда, нанесённому жизни и здоровью, а также перечисления на случай смерти;
- перечисления по программам страхования, где заключение договоров обязательно;
- переводы по договорам добровольного пенсионного страхования.
Но у каждого случая есть исключения. Факт возникновения налогооблагаемой базы зависит в том числе от того, кто именно делал взносы по полису.
Налоговое обязательство на сумму возникает в ситуации, когда оплату производил тот, кто не относится к близким родственникам, или третье лицо.
Этот порядок действует и в том случае, если оплатой полиса сотрудников компании занимается работодатель — юридическое лицо.
Ещё одно исключение касается программ добровольного пенсионного страхования.
Когда расторгается соглашение о перечислении взносов клиента на отдельный счёт, страховая платит выкупную сумму.
Если её размер небольшой, то налогооблагаемая база не формируется.
Если же она оказалась больше, чем внесённые страховые взносы, то с превышения будет удержан налог.
Под начисление НДФЛ также попадает сумма, которую выплатили в рамках возврата социального налогового вычета по договору.
Речь идёт о 13% от взносов до 120 000 рублей за каждый год, когда действовал договор.
Причём неважно, получил ли клиент вычет или нет — обязанность доказать обратное возложена на него самого.
Для этого необходимо передать в страховую компанию справку из налоговой, которая подтвердит отсутствие вычета или получение его не в полном объёме.
Когда компенсации облагаются НДФЛ?
Компенсации, выплаченные в рамках вышеуказанных договоров, также могут облагаться налогом на доход.
Это происходит если:
- Уровень доходности по ИСЖ за год превышает ключевую ставку Центрального банка РФ. ИСЖ — это инвестиционное страхование жизни. Программы предполагает возможность получения застрахованными инвестиционного дохода, где его уровень заранее не установлен, или своего взноса обратно.
- Средства получены как компенсация по договору страхования финансовых рисков.
- Взносы застрахованного в рамках договора оказались меньше, чем полученные выплаты. В такой ситуации полис получился прибыльным, а доход облагается налогом.
- Полученные по договорам добровольной страховки имущества деньги превышают фактический ущерб.
- При выплатах по дожитию, когда застрахованный жив на момент окончания действия полиса, — договор заключён в пользу третьего лица или родственников (но не относящихся к близким) и если выплаты оказались больше, чем взносы. При этом разница между этими суммами уменьшается на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ.
НДФЛ для выплат по каско и ОСАГО
По общему правилу НДФЛ не удерживается из платежей по программам ОСАГО и КАСКО.
При попадании в аварию владелец ОСАГО получает деньги от виновника ДТП.
Они не выступают объектом налогообложения.
Однако если деньги выплачивают лицу, которое не является страхователем, застрахованным или потерпевшим, то это не относят к страховым выплатам.
Также не относят к выплатам сумму, по праву требования, перешедшую другому лицу.
Например, переданные в рамках уступки права требования по ОСАГО средства относят к налогооблагаемой базе.
При платежах с КАСКО налогооблагаемый доход определяют при:
- гибели или уничтожении имущества;
- повреждении имущества.
Когда имущество уничтожено полностью, для определения налоговой базы определяют разницу между выплатой и стоимостью имущества.
Последняя берётся на дату заключения договора, к ней прибавляются уплаченные взносы.
Когда имущество повреждено, в качестве налоговой базы принимают разницу между принятыми деньгами и необходимой на ремонт, или уже потраченной на восстановление, суммой.
Последнюю увеличивают на уплаченные взносы.
Эти средства предназначены для того, чтобы застрахованный мог компенсировать возникшие из-за страхового случая убытки, но не более того.
Ситуации, когда они превышают ущерб, возникают редко.
НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию
В рамках такой страховки в качестве объектов защиты выступают квартиры, машины (КАСКО), домашнее имущество, загородные дома и дачи.
Порядок определения налогооблагаемой базы расписан в предыдущем пункте.
Однако согласно налоговому кодексу, для её возникновения необходимо, чтобы полученная сумма была больше, чем стоимость имущества (или ремонта) и размер взносов.
На деле это бывает редко — обычно компании компенсируют только фактически полученный ущерб.
Обязанность уплаты возникает исключительно в случае возникновения дохода.
Штрафы и неустойки
При возникновении споров со страховщиком клиенты имеют право отстаивать свои интересы в суде.
Например, если застрахованный не получил компенсацию в необходимом размере или ему вообще отказали в перечислении денег.
В случае победы клиента в его пользу могут быть перечислены:
- штрафы и неустойки;
- компенсация морального ущерба.
Штрафы и неустойки, как разъяснил Минфин, относят к налогооблагаемому доходу.
Надо ли клиенту платить НДФЛ самостоятельно или это сделает ответчик, если он является налоговым агентом, будет известно в каждой конкретной ситуации.
Компенсация морального ущерба не определяется как доход и не подлежит налогообложению.
Порядок обложения НДФЛ страховых выплат
К перечисленным на счета застрахованных средствам применяют ставку 13%.
Застрахованное лицо не должно рассчитывать необходимую к уплате сумму, а также переводить её в налоговую.
Страховая компания выступает налоговым агентом, поэтому эти обязанности возложены на неё.
Выводы
- По общему правилу полученные от страховщика деньги облагаются налогом на доходы физических лиц. Но на деле платить их приходится редко.
- К необлагаемым выплатам относят переводы по добровольным программам — жизни, личного страхования, пенсионным программам, и выплаты, относящиеся к возмещениям по договорам обязательного страхования.
- Выплаты по программам добровольной имущественной страховки относят к налогооблагаемой базе, если перечисления превышают стоимость имущества или ремонта и сумму взносов.
- Выплаченные страховщиком штрафы и неустойки относят к доходу, который облагается налогом.
- Расчëтом налога и перечислением его в налоговую занимается страховщик.